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证券交易印花税

来源:80分类目录 点击: 时间:2014-08-13
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证券交易印花税 - 简介

证券交易印花税是从普通印花税发展而来的,是专门针对股票交易发生额征收的一种税。中国税法规定,对证券市场上买卖、继承、赠与所确立的股权转让依据,按确立时实际市场价格计算的金额征收印花税。证券交易印花税对于中国证券市市场,是政府增加税收收入的一个手段。

证券交易印花税 - 历史

证券交易印花税是印花税的一种,起源于荷兰。1624年,荷兰政府面临经济危机,统治者摩里斯打算增税扶危解困,但又怕招致民怨沸腾。有人想出高招:生活中人们常使用契约等单据,如果对此征税,税源广大。而且,人们有这样的心理,认为凭证单据上有政府盖的印,才是合法凭证。荷兰政府在试探了民意后,确立了这项税收。由于缴税时是在凭证上用滚筒推出“印花”戳记以示完税,因此被称“印花税”。

此税一出,欧美各国竞相效法,印花税被欧美经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。证券(股票)交易印花税是从普通印花税发展而来的,专门针对股票交易发生额征收的税。

印花税作为一种古老税种,但对其存在的合理性却一直争执不休。该税的支持者认为,对证券交易征印花税可减少投机资金,因为理论上每次交易都要被征税。这种税收成本足可让频繁炒卖的人望而却步。

证券交易印花税 - 计算

如果买入1000股10块钱每股的股票,那么要缴纳印花税: (1000*10)*0.003=30元

如果你卖出1000股10块钱每股的股票,那么要缴纳印花税: (1000*10)*0.003=30元

证券交易印花税 - 目的

一般而言,征收股票交易印花税的目的有两个:一是作为普通印花税的一个税目,对股票交易行为征收。 二是在股票交易所得税难于征收的情况下,以印花税作为股票交易所得税的替代税种。

为了鼓励证券投资者长期持有股票,国外一般对股票买卖双方实行差别税率,即对卖出方实行较高税率,对买入方则实行较低税率或者免征。中国对股票买卖双方实行同一税率。

证券交易印花税 - 调整

中国最早于1990年7月在深圳证券交易所开征股票交易印花税,其税率规定为对买卖双方各征千分之六,此后不久又因市场的变化调整为千分之三。上海证券交易所也于1991年开征了股票交易印花税,税率定为千分之三。

此后经历过的有针对性的调整有:

1991年10月,深圳市将印花税税率调整到3‰。上海也开始对股票买卖实行双向征收,税率为3‰

1992年6月,国家税务总局和国家体改委联合发文,明确规定股票交易双方按3‰。缴纳印花税。

1997年5月10日起,股票交易印花税税率由3‰上调至5‰

1998年6月,12日,为活跃市场交易,又将印花税率由5‰下调为4‰

1999年6月1日,为拯救低迷的B股市场,国家又将B股印花税税率由4‰下降为3‰

2001年11月16日,财政部调整证券(股票)交易印花税税率。对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据,由立据双方当事人分别按2‰的税率缴纳证券交易印花税。

2005年1月,财政部又将证券交易印花税税率由2‰下调为1‰

2007年5月30日起,财政部将证券交易印花税税率由1‰调整为3‰

2008年4月24日起,财政部将证券交易印花税税率由3‰调整为1‰

2008年9月19日起,证券交易印花税调整为单边征收,这是继08年4月24日下调后,又一次对该税率进行大的调整,也是自1991年以来中国股市首次单边征收证券交易印花税。

证券交易印花税 - 作用与现状

作用

调整证券交易印花税所产生的效应,明显超过加息及上调存款准备金率。加息只是吸引储蓄资金回流,对股市资金产生比较效应,不会在根本上增加交易成本;上调存款准备金率可影响到资金供给,但在流动性过剩的背景下,市场最不缺的就是资金。

相比之下,证券交易印花税税率的调整,可直接增加买卖股票的税负成本,抑制市场上的短线交易行为,导致频繁操作减少,部分投资者可能因为交易成本的升高而放弃频繁买卖股票,同时,亦可产生引导投资者理性投资的效果,所以印花税调整无疑具有稳定市场的积极意义。

现状

证券交易印花税调整美国早在1966年时便停止征收证券交易印花税,德国的该税种也在1991年寿终正寝,而日本则在1999年4月1日取消了包括印花税在内的所有流通票据转让税和交易税。包括国际货币基金组织和联合国社会发展研究会在内的主要国际组织,已形成一致观点:交易印花税没有控制金融市场波动的作用,且会阻碍金融市场健康发展。

中国1991年开始证券交易印花税。与其他国家相比,中国原有印花税税率较高。1993年中国股票交易印花税收入22亿元,2000年最高时曾达到478亿元,占当年财政收入比重达到3.57%。2006年股票交易印花税税收入为179.46亿元人民币。

全国政协委员、中央财经大学证券期货研究所所长贺强撰文称,2007年征收的股票印花税几乎是前16年的总额,高印花税率提高了交易成本,增加了股民投资风险。2007年中国印花税收了2005亿元,而当年分红,转增股份仅为1800多亿,投资者分到的一点红利还不够交印花税。

趋势

从世界主要股票市场发展经验看,取消股票印花税是大势所趋。1999年4月1日日本取消包括印花税在内的所有交易的流通票据转让税和交易税。2000年6月30日,新加坡取消股票印花税。中国的证券市场正逐渐与世界市场衔接,特别是QFII的出台让境外投资机构不断涌入,推行与国际惯例接轨的印花税税率将是一种必然的趋势。

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